Lohnverrechnungskonten in DATEV abstimmen: Lohnjournal, Lohnsteuer-Anmeldung und Beitragsnachweis
Die Lohnverrechnungskonten sind abgestimmt, wenn jedes zum Stichtag nur enthält, was laut Abrechnung noch offen ist: 1740 nicht ausgezahlte Nettolöhne, 1741 die einbehaltene und übernommene, noch nicht abgeführte Lohnsteuer mit Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag, 1742 die Differenz zwischen Beitragsschuld und gezahlten Sozialversicherungsbeiträgen. Im SKR04 sind es 3720, 3730 und 3740.
Die Konten und ihr Gegenstück
Gemeint sind die Verbindlichkeitskonten der Finanzbuchführung, nicht das Lohnkonto, das der Arbeitgeber nach § 41 Abs. 1 EStG für jeden Arbeitnehmer und jedes Kalenderjahr führt. Für jedes dieser Konten gibt es ein Dokument außerhalb der Buchführung, das den richtigen Saldo bestimmt. Die Tabelle nennt die Konten des DATEV-Standardkontenrahmens 2026. Welche davon die Lohnbuchungen im Mandat ansprechen, hängt von den Einstellungen der Lohnabrechnung ab; stimmen Sie die Kontenzuordnung mit der zuständigen Steuerberatung ab.
| Konto | SKR03 | SKR04 | Gegenstück | Saldo zum Monatsende |
|---|---|---|---|---|
| Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt | 1740 | 3720 | Auszahlungsbeträge laut Lohnjournal, Überweisungen | noch nicht ausgezahlte Nettobeträge, meist 0,00 € |
| Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer | 1741 | 3730 | Lohnsteuer-Anmeldung, Zahlungen ans Finanzamt | einbehaltene und übernommene, noch nicht abgeführte Beträge |
| Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit | 1742 | 3740 | Beitragsnachweise, Zahlungen an die Einzugsstellen | Restbeitrag oder Überzahlung gegenüber der Beitragsschuld |
| Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern | 1759 | 3759 | Beitragsnachweise | nur, wenn das Mandat das Konto führt |
| Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung | 1750 | 3770 | Lohnjournal, Überweisungen an die Anlageinstitute | noch nicht überwiesene Beträge |
| Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto | 1755 | 3790 | Lohnjournal, Zahlungen | nur, wenn das Mandat das Konto führt |
| Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung | 1530 | 1340 | Liste der Vorschüsse und Einbehalte | noch nicht verrechnete Vorschüsse |
Zur Lohnsteuer-Anmeldung und damit auf 1741 gehört neben der einbehaltenen auch die vom Arbeitgeber übernommene Lohnsteuer, etwa pauschale Lohnsteuer (§ 41a Abs. 1 EStG). Die 2-%-Pauschsteuer für geringfügig Beschäftigte wird dagegen mit dem Beitragsnachweis an die Minijob-Zentrale abgeführt (§ 28f Abs. 3 SGB IV) und gegen diesen abgestimmt.
Das Lohnjournal enthält die Bezüge einzelner Beschäftigter. Für die Abstimmung genügen in der Regel die Summen je Lohnart und die Auszahlungsbeträge; geben Sie Einzelangaben nur weiter, wo eine Differenz es verlangt.
Fristen, die den Saldo zum Monatsende bestimmen
- Lohnsteuer: Der Arbeitgeber hat die Lohnsteuer-Anmeldung spätestens am zehnten Tag nach Ablauf des Anmeldungszeitraums zu übermitteln und die einbehaltene und übernommene Lohnsteuer abzuführen (§ 41a Abs. 1 EStG). Anmeldungszeitraum ist grundsätzlich der Kalendermonat; das Kalendervierteljahr, wenn die Lohnsteuer des Vorjahres mehr als 1.080 €, aber nicht mehr als 5.000 € betrug; das Kalenderjahr bei nicht mehr als 1.080 € (§ 41a Abs. 2 EStG). Fällt der zehnte Tag auf einen Sonnabend, Sonntag oder Feiertag, endet die Frist mit dem nächsten Werktag (§ 108 Abs. 3 AO).
- Sozialversicherung: Beiträge nach dem Arbeitsentgelt sind in voraussichtlicher Höhe der Beitragsschuld spätestens am drittletzten Bankarbeitstag des Monats fällig, in dem gearbeitet wurde; ein verbleibender Restbeitrag wird zum drittletzten Bankarbeitstag des Folgemonats fällig. Der Arbeitgeber kann stattdessen die Beiträge des Vormonats zahlen; Beiträge auf eine Einmalzahlung im Vormonat bleiben dabei unberücksichtigt, und der Rest wird ebenfalls im Folgemonat fällig (§ 23 Abs. 1 SGB IV).
- Beitragsnachweis: Er ist der Einzugsstelle zwei Arbeitstage vor Fälligkeit der Beiträge zu übermitteln (§ 28f Abs. 3 SGB IV). Nach Auslegung der Deutschen Rentenversicherung muss er der Einzugsstelle damit spätestens zu Beginn des fünftletzten Bankarbeitstags des Monats vorliegen, also um 0:00 Uhr dieses Tages.
Daraus ergibt sich zum Monatsende: Bei monatlicher Anmeldung steht auf 1741 die Lohnsteuer des abgelaufenen Monats, weil sie erst am zehnten Tag des Folgemonats abgeführt wird. Bei vierteljährlicher Anmeldung sammelt sich die Lohnsteuer seit Quartalsbeginn, bei jährlicher Anmeldung seit Jahresbeginn. Auf 1742 steht nur die Differenz zwischen tatsächlicher Beitragsschuld und gezahltem Betrag. Wer nach den Beiträgen des Vormonats zahlt, hat dort regelmäßig einen Betrag stehen, der sich im Folgemonat ausgleicht.
| Termin im Beispiel | Was fällig ist | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| 12.10.2026 | Lohnsteuer September (der 10.10. ist ein Sonnabend) | § 41a Abs. 1 EStG, § 108 Abs. 3 AO |
| 26.10.2026, 0:00 Uhr | Beitragsnachweis Oktober muss der Einzugsstelle vorliegen (fünftletzter Bankarbeitstag) | § 28f Abs. 3 SGB IV |
| 28.10.2026 | Sozialversicherungsbeiträge Oktober in voraussichtlicher Höhe (drittletzter Bankarbeitstag) | § 23 Abs. 1 SGB IV |
| 10.11.2026 | Lohnsteuer-Anmeldung und Lohnsteuer Oktober | § 41a Abs. 1 EStG |
| 26.11.2026 | Restbeitrag Oktober (drittletzter Bankarbeitstag November) | § 23 Abs. 1 SGB IV |
Rechenbeispiel: 1741 und 1742 weichen um denselben Betrag ab
Das Mandat Werkstatt Ruhr GmbH bucht im SKR03 und meldet die Lohnsteuer monatlich an. Das Lohnjournal für Oktober 2026 weist Bruttobezüge von 20.300,00 € aus. Davon gehen 2.918,40 € Lohnsteuer und Kirchensteuer (Solidaritätszuschlag 0,00 €) und 4.283,30 € Arbeitnehmeranteile zur Sozialversicherung ab; ausgezahlt werden 13.098,30 €. Die Arbeitgeberanteile einschließlich der Umlagen U1, U2 und Insolvenzgeldumlage betragen 4.668,57 €, die Beitragsschuld des Monats damit 8.951,87 €. Der am 23.10.2026 übermittelte Beitragsnachweis lautet auf 8.877,32 €, weil Überstunden erst danach abgerechnet wurden. Zum 30.09.2026 standen auf 1741 die Lohnsteuer September von 2.874,10 € und auf 1742 nichts.
Die Saldenliste zum 31.10.2026 zeigt: 1740 0,00 €, 1741 5.792,50 € im Haben, 1742 2.799,55 € im Soll. Erwartet wären auf 1741 die Lohnsteuer Oktober von 2.918,40 € und auf 1742 der Restbeitrag von 74,55 € im Haben (8.951,87 − 8.877,32). Beide Konten weichen um 2.874,10 € ab, in entgegengesetzter Richtung. Das ist genau die Lohnsteuer September.
Umsatz 13.098,30 H · Konto 1740 · Gegenkonto 4120 (Auszahlungsbeträge)
Umsatz 2.918,40 H · Konto 1741 · Gegenkonto 4120 (Lohnsteuer und Kirchensteuer)
Umsatz 4.283,30 H · Konto 1742 · Gegenkonto 4120 (Arbeitnehmeranteile)
Umsatz 4.668,57 H · Konto 1742 · Gegenkonto 4130 (Arbeitgeberanteile mit Umlagen)
// Zahlungen Oktober über Bank 1200
Umsatz 2.874,10 S · Konto 1742 · Gegenkonto 1200 · 12.10.2026 (Lohnsteuer September, falsches Konto)
Umsatz 8.877,32 S · Konto 1742 · Gegenkonto 1200 · 28.10.2026 (Beitragsnachweis Oktober)
Umsatz 13.098,30 S · Konto 1740 · Gegenkonto 1200 · 29.10.2026 (Nettolöhne)
// Korrektur: Zahlung an das Finanzamt auf 1741 umbuchen
Umsatz 2.874,10 S · Konto 1741 · Gegenkonto 1742
// Kontrolle: 1741 5.792,50 H − 2.874,10 = 2.918,40 H = Lohnsteuer Oktober laut Lohnjournal
// Kontrolle: 1742 2.799,55 S + 2.874,10 H = 74,55 H = Restbeitrag, fällig 26.11.2026
Nach der Umbuchung stimmen beide Konten mit ihrem Gegenstück überein. 1741 enthält nur noch die Lohnsteuer Oktober, die am 10.11.2026 angemeldet und abgeführt wird. 1742 enthält den Restbeitrag, der mit dem Beitragsnachweis November ausgeglichen wird. Ein Saldo, der auf zwei Lohnverrechnungskonten gegenläufig gleich hoch abweicht, deutet fast immer auf eine Zahlung, die auf dem falschen Konto gebucht wurde.
Typische Differenzen und wie Sie sie erkennen
| Befund | Häufige Ursache | Prüfung |
|---|---|---|
| 1740 hat einen Haben-Saldo | Nettolohn noch nicht überwiesen, Lohn bar ausgezahlt, Zahlung auf anderes Konto gebucht | Auszahlungsliste gegen Überweisungen; Barauszahlung über Kasse |
| 1740 hat einen Soll-Saldo | Zahlung doppelt, Vorschuss über 1740 statt 1530 gebucht, Lohnbuchung fehlt | Überweisungen je Beschäftigtem, Vorschussliste |
| 1741 höher als die Lohnsteuer des laufenden Anmeldungszeitraums | Zahlung ans Finanzamt fehlt oder steht auf einem anderen Konto | Abbuchungen des Finanzamts im Monat, Steuerkontoauszug |
| 1742 weicht vom Restbeitrag ab | Beitragsnachweis korrigiert, Erstattung der Einzugsstelle, Säumniszuschlag, Zahlung an falsche Einzugsstelle | Beitragsnachweise und Kontoauszüge der Einzugsstellen |
| Haben-Saldo auf 1740, 1741 oder 1742 in Höhe einer Zahlung, Kontoblatt 4120 oder 4130 höher als laut Lohnjournal | Zahlung direkt auf das Aufwandskonto gebucht statt gegen die Verbindlichkeit | Kontoblatt 4120 und 4130 gegen Lohnjournal |
Eine Differenz auf den Lohnverrechnungskonten wird nicht pauschal ausgebucht. Fast immer steht dahinter eine konkrete Zahlung, eine Korrekturabrechnung oder eine Erstattung. Bis zur Klärung bleibt sie auf dem Konto und steht mit Rückfrage auf der Klärliste.
Abstimmroutine für die Lohnverrechnungskonten
- Unterlagen bereitlegen: Lohnjournal des Monats mit Summen je Lohnart, Lohnsteuer-Anmeldung, Beitragsnachweise je Einzugsstelle.
- Vortrag prüfen: Salden zum Vormonatsende gegen den Saldennachweis des Vormonats.
- Lohnbuchungen prüfen: Haben-Buchungen auf 1740, 1741 und 1742 gleich den Summen laut Lohnjournal.
- Zahlungen zuordnen: Jede Zahlung an Beschäftigte, Finanzamt und Einzugsstellen steht auf dem Konto, dessen Verbindlichkeit sie tilgt.
- Salden erklären: 1740 gleich nicht ausgezahlten Beträgen, 1741 gleich einbehaltener und übernommener, noch nicht abgeführter Lohnsteuer, 1742 gleich Restbeitrag oder Überzahlung.
- Dokumentieren: Saldo, Gegenstück und Erklärung je Konto im Saldennachweis festhalten, offene Fragen auf die Klärliste.
Die Lohnverrechnungskonten sind ein Teil der Kontenabstimmung zum Monatsende. Sie setzen voraus, dass das Bankkonto vollständig gebucht ist; wie Sie das prüfen, beschreibt der Beitrag Bankkonto in DATEV abstimmen.
Was die Abstimmung nicht ersetzt
Die Abstimmung prüft, ob die Konten zu Lohnjournal, Anmeldung und Beitragsnachweis passen. Ob die Abrechnung selbst richtig ist, also Bruttobezüge, Steuerklassen, Sachbezüge oder Beitragsgruppen, prüft sie nicht. Das bleibt Aufgabe der Lohnabrechnung. Auch Abschlussbuchungen wie Rückstellungen für Urlaub oder Überstunden sind Sache der Kanzlei.
Abstimmwerk stimmt für Steuerkanzleien als Dienstleister nach § 62a StBerG die Lohnverrechnungskonten im Rahmen der monatlichen Kontenabstimmung in DATEV gegen Lohnjournal, Lohnsteuer-Anmeldung und Beitragsnachweise ab. Die Lohnabrechnung selbst erstellt weiterhin die Kanzlei.
Quellen und Stand
Stand: 12.11.2026. Alle Quellen abgerufen am 12.11.2026. Kontonummern und Bezeichnungen laut DATEV-Standardkontenrahmen SKR03 (Art.-Nr. 11174) und SKR04 (Art.-Nr. 11175), Stand 01.01.2026. Die Buchungen im Beispiel sind vereinfacht; wie die Lohnbuchungen im Mandat aufgeteilt werden und auf welchem Konto die Umlagen stehen, hängt von der Lohnabrechnung ab. Fristen und Kontenzuordnung stimmen Sie mit der zuständigen Steuerberatung ab.
- § 41 EStG: Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug
- § 41a EStG: Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer
- § 23 SGB IV: Fälligkeit
- § 28f SGB IV: Aufzeichnungspflicht, Nachweise der Beitragsabrechnung und der Beitragszahlung
- Deutsche Rentenversicherung, summa summarum: Beitragsnachweis
- § 108 AO: Fristen und Termine
- DATEV Hilfe-Center, Dok.-Nr. 0907817: DATEV-Kontenrahmen 2026
Häufige Fragen
Welcher Saldo ist auf 1741 zum Monatsende richtig?
Bei monatlicher Lohnsteuer-Anmeldung die einbehaltene und übernommene Lohnsteuer mit Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag des abgelaufenen Monats, denn sie wird erst am zehnten Tag des Folgemonats abgeführt. Bei vierteljährlicher Anmeldung die Summe seit Quartalsbeginn, bei jährlicher seit Jahresbeginn. Steht mehr auf dem Konto, fehlt meist eine Zahlung ans Finanzamt oder sie steht auf einem anderen Konto.
Warum steht auf 1742 zum Monatsende ein Betrag?
Weil die Sozialversicherungsbeiträge in voraussichtlicher Höhe am drittletzten Bankarbeitstag gezahlt werden und ein Restbeitrag erst im Folgemonat fällig wird. Wer nach den Beiträgen des Vormonats zahlt, hat regelmäßig eine Differenz. Erklärt ist der Saldo, wenn er der Differenz zwischen Beitragsschuld laut Abrechnung und gezahltem Betrag entspricht.
Welche Konten sind im SKR04 die Lohnverrechnungskonten?
Im SKR04 entsprechen 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt, 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer und 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit den SKR03-Konten 1740, 1741 und 1742. Hinzu kommen je nach Mandat 3759 Voraussichtliche Beitragsschuld, 3770 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung und 3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto.
Ersetzt die Abstimmung der Lohnverrechnungskonten die Prüfung der Lohnabrechnung?
Nein. Die Abstimmung zeigt, ob Buchungen und Zahlungen zu Lohnjournal, Lohnsteuer-Anmeldung und Beitragsnachweisen passen. Ob die Abrechnung selbst richtig ist, etwa bei Steuerklasse, Sachbezügen oder Beitragsgruppen, prüft sie nicht. Das bleibt Aufgabe der Lohnabrechnung, die in der Regel die Kanzlei erstellt.
Abstimmwerk bucht für Steuerkanzleien die Kontoumsätze ihrer DATEV-Mandate und stimmt jeden Monat alle Konten ab: Kontenabstimmung in DATEV · Bankbuchungen in DATEV · OPOS-Abstimmung in DATEV · White-Label für Kanzleien · Festpreise je Mandat
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Kontenabstimmung zum Monatsende in DATEV: jedes Konto gegen seinen Nachweis
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