Verrechnungskonto für ungeklärte Posten in DATEV: 1590, 1360, 1792 oder eigenes Konto

Wozu dient ein Verrechnungskonto für ungeklärte Posten?

Ein Verrechnungskonto ist ein Zwischenkonto ohne eigenen Inhalt. Es nimmt einen Betrag auf, bis feststeht, wohin er gehört, und gibt ihn dann vollständig weiter. Beim Buchen der Bank löst es ein konkretes Problem: Der Kontoauszug zeigt einen Umsatz, die Bankseite der Buchung ist damit eindeutig, das Gegenkonto aber noch nicht.

Wird der Umsatz trotzdem sofort gebucht, stimmt das Bankkonto in DATEV mit dem Kontoauszug überein. Alle offenen Fragen stehen an einer Stelle, nämlich als Saldo und als Einzelposten auf dem Verrechnungskonto. Der Preis dafür ist Disziplin: Ein Verrechnungskonto, das niemand regelmäßig leert, wird zum Sammelbecken. Wie die Klärung selbst abläuft, beschreibt der Beitrag ungeklärte Zahlungseingänge buchen und über eine Klärliste auflösen.

1590, 1360, 1792 oder eigenes Konto: Was im DATEV-Kontenrahmen steht

Die Bezeichnungen der folgenden Tabelle stammen aus den DATEV-Kontenrahmen SKR03 (Art.-Nr. 11174) und SKR04 (Art.-Nr. 11175), jeweils Stand 01.01.2026. Ein Konto, dessen Bezeichnung „ungeklärte Posten“ enthält, gibt es in beiden Standardkontenrahmen nicht. Jede Kanzlei widmet also ein vorhandenes Konto um oder legt ein eigenes an.

Daraus ergibt sich keine Rangfolge. In der Praxis werden alle vier Varianten genutzt, und jede hat eine Begründung:

• 1590 / 1370 ist in den meisten Beständen vorhanden und wird häufig als Zwischenkonto eingesetzt. Wer das Konto zugleich für echte durchlaufende Posten braucht, etwa verauslagte Gebühren, vermischt zwei Sachverhalte.
• 1360 / 1460 hat einen engen Zweck. Ein Restsaldo zeigt dort eine fehlende Gegenbuchung zwischen zwei Geldkonten. Diese Kontrollfunktion geht verloren, wenn zusätzlich Klärfälle darauf stehen. Das Kennzeichen F steht im DATEV-Kontenrahmen für Konten mit allgemeiner Funktion. Prüfen Sie die hinterlegte Kontenfunktion im Bestand, bevor Sie das Konto für etwas anderes verwenden.
• 1792 / 3630 trägt die Zwischenfunktion bereits im Namen. Der Einwand ist praktischer Natur: Auf vielen Beständen laufen dort schon Kreditkarten-, Lohn- oder Zahlungsdienstleister-Verrechnungen.
• Ein eigenes Konto trennt am saubersten. Der Saldo beantwortet dann genau eine Frage: Wie viel ist bei der Bank noch ungeklärt?

Drei Regeln und fünf Prüffragen für die Kontenwahl

1. Ein Zweck je Konto. Auf dem Klärungskonto stehen nur Bankumsätze mit offenem Gegenkonto. Lohnverrechnung, Kreditkartenabrechnung oder Auszahlungen von Zahlungsdienstleistern bekommen eigene Verrechnungskonten.
2. Jede Zeile trägt ihren Fall. Im Buchungstext stehen Fallnummer, Zahler oder Empfänger und der Verwendungszweck. Die Auflösungsbuchung nennt dieselbe Fallnummer im Text, damit Ein- und Ausgang paarweise abgehakt werden können.
3. Auflösung in voller Höhe. Ein Fall wird nicht ungefähr ausgebucht. Bleibt ein Rest, ist er ein neuer Klärfall mit eigener Begründung.

Die dritte Regel verhindert das typische Fehlerbild: ein Saldo aus vielen kleinen Resten, dessen Herkunft nach einem Jahr niemand mehr kennt. Mit diesen Fragen bereiten Sie die Festlegung in der Kanzlei vor:

• Ist das vorgesehene Konto im Bestand des Mandanten bereits bebucht, und wofür?
• Ist am Konto eine Funktion oder Steuerautomatik hinterlegt, die bei Zwischenbuchungen stört?
• Wo erscheint ein Restsaldo in der Bilanz, und ist diese Zuordnung für ungeklärte Posten gewollt?
• Bucht bereits ein anderes Verfahren auf dasselbe Konto, etwa der Zahlungsverkehr oder die Lohnbuchführung?
• Wer stimmt das Konto ab, in welchem Rhythmus, und wo wird das Ergebnis festgehalten?

Halten Sie die Entscheidung schriftlich fest: Kontonummer, Beschriftung, Zweck und Zuständigkeit. Bucht ein Dienstleister oder ein Vorsystem auf das Konto, gehört dieselbe Festlegung in die Vereinbarung und in die Verfahrensdokumentation des Mandats.

Durchgerechnetes Beispiel: ein Monat auf dem Klärungskonto

Die Nordlicht Medien GmbH (SKR04) nutzt als Klärungskonto beispielhaft 3630. Im Oktober 2026 laufen drei Fälle darüber: ein Eingang ohne Zuordnung, eine unbekannte Lastschrift und eine Doppelzahlung.

Die Buchungszeilen dazu in DATEV-Logik, vereinfacht. Das Soll/Haben-Kennzeichen bezieht sich jeweils auf das Feld Konto:

Zur Kontrolle: Sollsumme auf 3630 gleich 89,00 + 1.487,50 + 250,00 = 1.826,50 €. Habensumme gleich 1.487,50 + 250,00 + 89,00 = 1.826,50 €. Der Saldo ist 0,00 €, und jede Zeile hat ihr Gegenstück mit derselben Fallnummer. Der Vorsteuerabzug im Fall K-032 setzt eine ordnungsgemäße Rechnung voraus. Liegt sie bei der Auflösung noch nicht vor, bleibt der Fall offen.

Wie wird ein Verrechnungskonto aufgelöst?

Aufgelöst wird immer gegen das Konto, das von Anfang an richtig gewesen wäre. Die häufigsten Ziele:

• Debitor oder Kreditor: Die Zahlung gehört zu einem offenen Posten. Die Auflösungszeile braucht die Rechnungsnummer im Belegfeld 1. DATEV gleicht einen offenen Posten bei Zahlung oder Gutschrift nur aus, wenn die Belegnummer mit dem Belegfeld 1 der Rechnung identisch ist (Hilfe-Dokument 1003221). Details zum Ausgleich stehen im Beitrag OPOS in DATEV ausziffern.
• Erlös- oder Aufwandskonto: Es gab keine Rechnung im OPOS-Bestand, der Vorgang ist aber belegt.
• Rückzahlung: Irrläufer und Doppelzahlungen gehen an den Absender zurück. Die Rücküberweisung gleicht das Klärungskonto aus.
• Anderes Verrechnungskonto: Der Umsatz gehört zu einer Sammelabrechnung, etwa einer Auszahlung eines Zahlungsdienstleisters, und wird dort weiterverarbeitet.

Nicht zum Auflösen geeignet ist ein pauschales Ausbuchen gegen ein Ertrags- oder Aufwandskonto, nur damit der Saldo verschwindet. Der Fall ist dann aus der Liste, aber nicht geklärt.

Muss das Konto zum Abschluss auf null stehen?

Ziel ist ein Saldo von 0,00 € zum Stichtag. Der Grund ist einfach: Ein Verrechnungskonto hat keinen eigenen Inhalt. Ein Restsaldo ist deshalb eine Forderung, eine Verbindlichkeit, ein Ertrag oder ein Aufwand, der noch nicht als solcher gebucht ist. Nach § 146 Abs. 1 AO sind Buchungen einzeln, vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet vorzunehmen. Ein unerklärter Sammelsaldo passt dazu nicht.

In der Wirklichkeit bleiben zum Stichtag manchmal Fälle offen, etwa ein Eingang vom 30.12., zu dem der Mandant im Januar antwortet. Dann gilt:

• Jeder verbliebene Posten wird einzeln aufgelistet, mit Datum, Betrag, Stand der Klärung und nächstem Schritt.
• Die Liste geht mit dem Kontoblatt an die Person, die den Abschluss erstellt. Dort wird entschieden, wie die Posten ausgewiesen werden.
• Im neuen Jahr werden die Fälle mit Vorrang abgearbeitet, die Auflösung verweist auf die Fallnummer des Vorjahres.

Monatsroutine in sechs Punkten

1. Kontoblatt des Klärungskontos für den Monat aufrufen und Ein- und Ausgänge nach Fallnummer paaren.
2. Offene Fälle nach Alter sortieren. Alles, was älter als 30 Tage ist, bekommt eine namentliche Zuständigkeit in der Kanzlei.
3. Rückfragen prüfen: Wurde der Mandant gefragt, wann, und liegt eine Antwort vor?
4. Vor der Umsatzsteuer-Voranmeldung die offenen Eingänge durchgehen, vor allem bei Ist-Versteuerung.
5. Saldo des Klärungskontos gegen die Summe der offenen Fälle in der Klärliste abstimmen. Beide Werte müssen auf den Cent gleich sein.
6. Ergebnis festhalten: Saldo, Zahl der offenen Fälle, ältester Fall. Drei Zahlen genügen, um den Verlauf über die Monate zu sehen.

In DATEV paaren: Buchungen auf dem Sachkonto ausziffern

Das Paaren aus Punkt 1 lässt sich im Programm erledigen. DATEV beschreibt das Ausziffern auch für Sachkonten und nennt als Beispiele Lohnverrechnungskonten, Geldtransitkonten und Konten für ungeklärte Posten (Dok.-Nr. 9211656). Voraussetzung ist, dass im Kontenplan beim Konto unter Details in der Registerkarte „OPOS-Funktion“ die OPOS-Funktion aktiviert ist. Danach ordnen Sie im Kontoblatt zusammengehörende Buchungen einander zu; sichtbar bleiben die offenen Fälle.

Setzen Sie das Kontrollkästchen „Automatischer Ausgleich im Buchen“ und ein Auszifferkriterium wie Belegfeld 1, gleicht DATEV Buchungen mit gleichem Kriterium in der Regel aus, sobald ihr Saldo 0,00 € beträgt. Im Beispielmonat oben trifft das nur auf K-033 zu, weil Eingang und Rücküberweisung dieselbe Nummer tragen. Bei K-031 und K-032 steht in der Auflösung die Rechnungsnummer im Belegfeld 1; diese Paare ziffern Sie von Hand aus. Für Klärfälle gilt die dritte Regel: Ein Rest wird nicht ausgebucht, er ist ein neuer Fall.

Abstimmwerk übernimmt die Punkte 1 und 5 als Teil der laufenden Arbeit: Kontoumsätze der Spur „Ungeklärt“ laufen über das mit der Kanzlei vereinbarte Verrechnungskonto in eine Klärliste, und das Protokoll zu jeder Lieferung nennt die Summen je Konto. Wie Klärliste und Stand des Verrechnungskontos in der Übergabe aussehen, zeigt Abschnitt 4 im Muster-Monatsbericht (PDF). Den Ablauf beschreibt die Seite Bankbuchungen und Verrechnungskonten-Abstimmung für DATEV-Kanzleien.

Für Steuerkanzleien: Hat sich auf dem Verrechnungskonto über Jahre ein Saldo angesammelt, lösen wir ihn beim Optimieren eines Mandats einmal Posten für Posten auf; was eine Entscheidung braucht, kommt mit Rückfrage in die Klärliste. Was Vorjahre oder bereits gemeldete Umsatzsteuer betrifft, entscheidet Ihre Kanzlei.

Quellen und Stand

Stand: 11.11.2026, Abruf aller Quellen an diesem Tag. Kontenbezeichnungen nach den DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026. Individuelle Kontenpläne und Branchenkontenrahmen können abweichen.

• DATEV Hilfe-Center, Dok.-Nr. 0907817: DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03 Art.-Nr. 11174, SKR04 Art.-Nr. 11175 als PDF)
• DATEV Hilfe-Center, Dok.-Nr. 1003221: ASCII-Import, Feldbeschreibungen für Standardformate (Belegfeld 1, Soll/Haben-Kennzeichen)
• DATEV Hilfe-Center, Dok.-Nr. 1080673: Besondere Regeln und Vereinfachungen für die Buchung der Ist-Versteuerung
• DATEV Hilfe-Center, Dok.-Nr. 9211656: Buchungen im Kontoblatt oder Abschlusskonto ausziffern
• § 10 UStG – Bemessungsgrundlage, durchlaufende Posten
• § 146 AO – Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen

Häufige Fragen

Abstimmwerk bucht für Steuerkanzleien die Kontoumsätze ihrer DATEV-Mandate und stimmt jeden Monat alle Konten ab: Kontenabstimmung in DATEV · Bankbuchungen in DATEV · OPOS-Abstimmung in DATEV · White-Label für Kanzleien · Festpreise je Mandat

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Den ganzen Monatsablauf von der Datenbasis bis zur Festschreibung beschreibt der Praxis-Guide zur Bank- und OPOS-Abstimmung mit DATEV.